FOREIGN EXCHANGE (PERDAGANGAN VALAS)
FOREIGN EXCHANGE (PERDAGANGAN VALAS)
Pengertian: Transaksi jual beli valuta asing
yang dilakukan oleh bank dengan nasabah, Bank Lain (Bank Dalam Negeri atau Luar
Negeri) dan / atau Bank Indonesia.
Jenis Perdagangan Valas :
1. SPOT
2. FORWARD
3. SWAP
Akuntansi
Transaksi
SPOT
SPOT adalah jual beli valas dimana penyerahanvaluta dilakukan pada
hari yang sama dengan tanggal transaksi atau maksimum 2 (dua) harikerja dari
tanggal transaksi.
Ada 2 (dua) jenis SPOT yaitu : SPOT BELI dan SPOT JUAL
- TANGGAL PENYERAHAN VALUTA SAMA DGN TANGGAL TRANSAKSI
Contoh : Tgl 12/04/2012 Bank Fame membeli Bank Notes USD 1.000 dari nasabah
secara tunai, Kurs USD/IDR : 9.750 – 9.850
Jurnal
12/04/2012
D : Kas USD USD 1.000
K : RPV USD USD 1.000
D : RPV IDR Rp 9.750.000
K : Kas IDR Rp 9.750.000
Laba/Rugi transaksi berupa Kuntungan/Kerugian Selisih Kurs diakui
pada saat bank melakukan revaluasi (penilaian kembali atas saldo valas) setiap
akhir hari atau akhir bulan.
Jika laba/rugi jual beli
valas tersebut diakui pada saat tgl transaksi, dan diketahui kurs pembukuan
adalah USD/IDR 9.800, maka :
JURNAL
D : Kas USD USD 1.000
K : RPV USD USD
1.000
D : RPV IDR Rp 9.800.000
K : Keuntungan selisih kurs Rp 50.000
K : Kas IDR Rp 9.750.000
B.TGL PENYERAHAN VALUTA MAKSIMUM 2 (DUA) HARI KERJA SETELAH TGL
TRANSAKSI
Tgl 12 April 2012 Bank Perbanas membeli SPOT SGD 200.000 dari Bank Mega Jakarta dengan Kurs SGD/IDR
6.700. Penyerahan valuta maksimum 2 hari kerja setelah tgl transaksi, dilakukan
dgn cara transfer valas melalui Bank Koresponden dan transfer valuta IDR
melalui kliring. Diketahui Kurs Transaksi 14 April SGD/IDR 6.720.
Pada Tgl Transaksi (12/04/2012) di Bank Fame
akan timbul :
- Tagihan Spot Beli SGD sebesar SGD 200.000 ke Bank Mega Jakarta, dan harus dicatat sebagai “Tagihan Spot Beli” (Rekening Administratif) yg merupakan akun Tagihan Komitmen.
- Kewajiban Spot Jual IDR sebesar IDR 1.340.000.000 pada Bank Mega Jakarta, dan harus dicatat sebagai “Kewajiban Spot Jual” (Rekening Administratif) yg merupakan akun Kewajiban Komitmen.
Jurnal : 12/04/2012
D : Tagihan Spot Beli SGD 200.000
(pos administratif)
K : Kewajiban Spot Jual IDR 1.340.000.000
(pos administratif)
Pada tgl Penyerahan Valuta (14/04/2012) di Bank Fame:
- Menerima Transfer Masuk sebesar SGD 200.000 dari B. Mega Jakarta melalui Bank Koresponden,
- Melakukan Transfer Keluar sebesar IDR1.340.000.000 ke B. Mega Jakarta melalui Kliring.
Jurnal :
14/04/2012
K : Tagihan Spot
Beli SGD 200.000
(pos administratif)
D : Kewajiban
Spot Jual IDR 1.340.000.000
(pos administratif)
14/04//2012
D : Rekning Bank Koresponden SGD 200.000
K : RPV SGD SGD 200.000
D : RPV IDR IDR 1.344.000.000
K : Giro BI IDR 1.340.000.000
K : Keuntungan Selisih Kurs IDR
4.000.000
Cat: Equivalen SGD 1 = IDR 6.720 (Kurs Transaksi 14
April 2012)
AKUNTANSI TRANSAKSI FORWARD
FORWARD: Jual beli valas dimana penyerahan valutanya berjangka atau lebih dari 2 (dua) hari
kerja (misalnya 1,3,6 bulan, dst setelah tanggal transaksi).
Ada 2 (dua) jenis FORWARD yaitu : Forward Beli dan Forward Jual
Misalnya:
Tgl 12
April 2012 Bank Fame menjual Forward sebesar SGD 1.000.000 ke Bank Mandiri Jakarta
untuk Jangka waktu 3
(tiga) bulan dengan
Kurs disepakati SGD/IDR
: 6.850. Diketahui Kurs pada tanggal 12 Juli 2012 SGD/IDR : 6.860.
Pada Tgl Transaksi (12 .04.12) di Bank Fame akan
timbul :
- Tagihan Fwd beli IDR sebesar IDR 6.850.000.000 ke Bank Mandiri Jakarta, dan harus dicatat sebagai “Tagihan Fwd Beli” (Rek. Adm) yg merupakan akun tagihan komitmen, dan
- Kewajiban Fwd Jual SGD sebesar SGD 1.000.000 pada Bank Mandiri Jakarta, dan harus dicatat sebagai “Kewajiban Fwd Jual” (Rek. Adm) yang merupakan akun kewajiban komitmen.
Jurnal :
12/4/2012 D : Tagihan FWD Beli IDR 6.850.000.000
(pos administratif)
K : Kewajiban FWD Jual SGD 1.000.000
(pos administratif)
Pada tgl Penyerahan Valuta (12 Juli 2012) di Bank
Perbanas akan terjadi :
- Menerima Transfer Masuk sebesar IDR 6.850.000.000 dari Bank Mandiri Jakarta melalui kliring, dan
- Melakukan transfer keluar sebesar SGD 1.000.000 ke Bank Mandiri Jakarta melalui Bank Koresponden.
Jurnal :
12/Juli/2012
K : Tagihan FWD Beli IDR 6.850.000.000 (pos administratif)
D : Kewajiban FWD Jual SGD 1.000.000 (pos administratif)
12/Juli/2012
D : Giro BI IDR 6.850.000.000
D : Kerugian Selisih Kurs
IDR 10.000.000
K : RPV IDR IDR 6.860.000.000
D : RPV SGD SGD 1.000.000
K : Rek. Bank Koresponden SGD 1.000.000
Cat: Equivalen SGD 1 = IDR 6.860 (Kurs Transaksi 12/Juli/2012)
AKUNTANSI TRANSAKSI SWAP
SWAP: Jual beli valas yang merupakan kombinasiantara transaksi Spot dan FWD
Ada 2 (dua) tgl Transaksi :
- Tgl gadai (First Leg of Swap), yaitu tgl dimana kontrak jual beli valas ditandatangani.
- Tgl penebusan kembali (Second Leg of Swap), yaitu tgl jual beli valas yang telah digadaikan.
Dengan demikian kurs yang digunakan ada 2(dua), yaitu Kurs pada
saat kontrak ditutup &
kurs pada saat penebusan kembali.
Ada 2 (dua) jenis transaksi SWAP, yaitu
- Swap Beli : merupakan kombinasi Spot Beli dan FWD Jual
- Swap Jual : merupakan kombinasi Spot Jual dan FWD Beli
Premi SWAP besarnya
ditentukan dalam prosentasetertentu dari jumlah valuta transaksi SWAP, dan bagi
pihak pembeli merupakan Pendapatan sedangkan bagi pihak penjual
merupakan Biaya.
Transaksi SWAP terkait dengan jangka waktu, sehingga pengakuan atas pendapatan atau
biaya premi di-accrue dengan membukukan sebagai “Pendapatan premi SWAP
diterima dimuka” (bagi pihak pembeli) atau membukukan sebagai “Biaya
premi SWAP dibayar dimuka” (bagi pihak penjual).
Contoh:
Tgl 1 Juli
2013 PT Indah mendapatkan kredit dari LN sebesar USD 2.000.000 dan untuk mengantisipasi
risiko maka PT Indah
menggadaikan untuk jangka waktu 1 thn ke Bank Fame dengan Kurs USD/IDR 11.200, Premi SWAP 1%. Dari sisi Bank Fame
adalah transaksi SWAP beli, yang merupakan kombinasi Spot Beli USD dari PT Indah dan sekaligus FWD Jual USD
Berjangka 1 tahun ke PT Indah.
Jurnal:
Pada tgl Gadai (1
Juli 2013)
1. Pembukuan Transaksi Spot
D : Giro PT Indah USD USD
2.000.000
K : RPV USD USD
2.000.000
D : RPV IDR IDR 22.400.000.000
K : Pdptn Premi Swap Ditrima Dmuka IDR 224.000.000
K : Giro PT Indah IDR 22.176.000.000
2. Pembukuan Transaksi Forward
D : Tagihan FWD Beli
(Pos Adm) IDR 22.400.000.000
K : Kewajiban FWD Jual
(Pos Adm) USD 2.000.000
Pada setiap akhir bulan dilakukan amortisasi Jurnal :
D : Pndpatan Premi Swap Diterima dimuka IDR
18.666.666,67
K : Pdptn Premi Swap IDR 18.666.666,67
Pada Tgl Penebusan Kembali / Jatuh Tempo SWAP (1/7/2014)
Jurnal :
D : Kewajiban FWD Jual (Pos Adm)
USD 2.000.000
K : Tagihan FWD Beli (Pos Adm)
IDR
22.400.000.000
Jika diketahui Kurs Saat itu USD/IDR11.300, maka:
Jurnal :
D : Giro PT Indah IDR IDR 22.400.000.000
D : Kerugian
selisih Kurs IDR 200.000.000
K : RPV IDR IDR 22.600.000.000
D : RPV USD USD 2.000.000
K : Giro PT Indah USD USD 2.000.000
Categories:
Manajemen
Posts
0 komentar:
Post a Comment